Q:跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區設立的項目部,如何預繳企業(yè)所得稅?
A:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第三條規定,建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區設立的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),應按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳。
Q:《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第三條規定:“建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區設立的項目部,應按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅”。其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”是“總包收入”還是“總包方取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額”?
A:《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第三條規定,建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區設立的項目部,應按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅”。其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”為收入概念,非所得概念,不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項。
Q:建筑工程異地預繳了企業(yè)所得稅,季度申報企業(yè)所得稅時(shí),15行特定業(yè)務(wù)預繳(征)所得稅額自動(dòng)生成的數據與實(shí)際預繳的不符,且無(wú)法手動(dòng)修改,如何處理?
A:從2021年1季度開(kāi)始,建筑企業(yè)總機構納稅人到異地經(jīng)營(yíng)預繳了企業(yè)所得稅的,其在企業(yè)所得稅季度預繳申報時(shí),申報表的“特定業(yè)務(wù)預繳(征)所得稅額”欄將自動(dòng)帶出從經(jīng)營(yíng)地獲取的本期已預繳稅款數據,如該數據與納稅人實(shí)際在經(jīng)營(yíng)地繳納數據不符,請納稅人聯(lián)系經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)處理。
Q:我公司是按季申報的小規模納稅人,2021年4月在異地從事建筑工程,4月份收入16.8萬(wàn)元,請問(wèn)當月是否需要在異地預繳增值稅?
A:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅。
按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的,當期無(wú)需預繳稅款。你公司是按季申報的小規模企業(yè),4月份收入沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)元,當月不需在工程所在地預繳增值稅。
如果你公司4月~6月在工程所在地的建筑工程收入超過(guò)45萬(wàn)元,應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果4月~6月未超過(guò)45萬(wàn)元,仍不需在工程所在地預繳增值稅。
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